ВОПРОС-ОТВЕТ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу

"ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ"


Вопрос-Ответ. Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

На вопросы налогоплательщиков отвечают
специалисты отдела единого социального налога
УМНС России по Санкт-Петербургу

Кабакова Елена Васильевна,
заместитель начальника отдела, советник
налоговой службы РФ III ранга

ВОПРОС. Являются ли объектом обложения единым социальным налогом вознаграждения и компенсации членам совета директоров и членам ревизионной комиссии, выплачиваемые в соответствии с Законом РФ от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"?
ОТВЕТ. Члены совета директоров и члены ревизионной комиссии не связаны с организацией ни трудовыми, ни гражданско-правовыми отношениями.
В соответствии с п. 1 ст. 236 гл. 24 "Единый социальный налог" части второй Налогового кодекса РФ объектом обложения ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Таким образом, в случае когда отсутствуют выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам , такие выплаты не включаются в объект налогообложения ЕСН.

Курусева Марина Владимировна,
главный госналогинспектор, советник
налоговой службы II ранга

ВОПРОС. Согласно ст. 236 НК РФ организация должна рассчитывать ЕСН со всех выплат гражданам, с которыми заключены договоры на выполнение работ, оказание услуг. Однако в п. 3 ст. 238 НК РФ сделана оговорка - при расчете сумм ЕСН в части, уплачиваемой в ФСС, не учитываются любые суммы, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера.
С каких именно договоров гражданско-правового характера организация имеет право не производить начисление ЕСН в части, зачисляемой в ФСС?
ОТВЕТ. В соответствии со ст. 236 НК РФ объектом налогообложения при исчислении ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг .
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению ЕСН в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ, помимо выплат, указанных в пп. 1 п. 2 ст. 238 НК РФ, любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по всем видам договоров гражданско-правового характера.
Содержание гражданско-правового договора определяется Гражданским кодексом РФ. К договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ , относятся следующие виды договоров: подряда, возмездного оказания услуг, перевозки, транспортной экспедиции, хранения, поручения, комиссии, доверительного управления имуществом, агентский.

Погодина Галина Петровна,
главный госналогинспектор, советник
налоговой службы II ранга

ВОПРОС. Вправе ли налоговые органы истребовать от организации оригинал расчетной ведомости по форме N 4-ФСС?
ОТВЕТ. В соответствии с п. 2 ст. 243 НК РФ сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.
Согласно ст. 31, 88 НК РФ при проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
В соответствии со ст. 93 НК РФ документы представляются налогоплательщиком в налоговый орган в виде заверенных должным образом копий.
Таким образом, расчетная ведомость по средствам ФСС может быть представлена организацией в налоговый орган в двух вариантах: либо копия формы N 4-ФСС будет заверена подписью должностного лица и печатью организации, либо копия формы N 4-ФСС будет заверена подписью и печатью исполнительного органа ФСС.